究竟什麼是美國遺產稅？它又為何如此重要？在深入探討美國人與非美國人的遺產稅與贈與稅差異之前，我們首先需要了解美國遺產稅的基礎概念。這不僅是規劃財富傳承的重要一環，更是避免未來不必要稅務負擔的關鍵。
美國遺產稅是什麼？
美國遺產稅（Estate Taxes）的定義和目的
美國遺產稅是一種對逝者財產徵收的稅費。它的主要目的是在財富轉移給繼承人之前，對其總價值進行課稅。
什麼是聯邦遺產稅？是否有州遺產稅？
美國的遺產稅主要分為聯邦遺產稅和州遺產稅。
聯邦遺產稅由美國聯邦政府徵收，適用於全國範圍。
除了聯邦遺產稅，部分州也會徵收自己的州遺產稅，如紐約州、俄勒岡州及麻州等，這些州稅的規定和免稅額可能與聯邦遺產稅有所不同。
因此遺產規劃時需要同時考慮聯邦和各州的雙重課稅規定。
哪些資產需要繳交遺產稅？
去世後名下所有具有價值且可轉讓的資產都可能納入遺產稅的計算範圍。這包括但不限於：現金、銀行存款、股票、債券、房地產、退休金帳戶以及其他個人財產（如珠寶、藝術品）等。
2025最新美國遺產稅免稅額是多少？
根據美國眾議院 Ways and Means 委員會於2025年5月9日公布稅收法案的初步條文，聯邦遺產稅的免稅額將提高到13,990,000美元。
美國遺產稅幾趴？
美國遺產稅以遺產總值為基礎來計算，扣除免稅額後，剩餘的資產將被課以最高達 40% 的聯邦遺產稅。
美國贈與稅是什麼？
美國贈與稅（Gift Tax）的定義與目的
美國贈與稅是對個人在世時，將其財產無償轉讓給他人所徵收的稅費。這個稅項的主要目的是防止個人在生前透過大規模贈與的方式來避免遺產稅。
什麼情況需要繳交贈與稅？
需要繳納贈與稅的情況有兩種：
- 在一個贈與年度內，贈送的財產價值超過年度免稅額；
- 在某次贈與的總額超過終身免稅額
需要注意的是，某些情況下的贈與是免稅的，例如贈與給配偶、贈與給符合資格的慈善機構等，所以最好先查清楚規範喔！
年度免稅額與終身免稅額（2025最新）
美國贈與稅設有「年度免稅額」和「終身免稅額」兩種。
年度免稅額是指「單一年度內贈送財產而不繳稅」的額度。年度免稅金額則會跟著每年通膨進行調整，2025贈與稅年度免稅額的是19,000美元。
要注意的是如果超出年度免稅額，就會納入贈與人的終身免稅額度裡計算。
終身免稅額是指「人一生中可以免除贈與稅的總額度」，與遺產稅的免稅額是共用且合併計算的，即是2025年度的13,990,000美元。
當終身免稅額用盡後，後續的贈與就都需要繳納贈與稅。
美國遺產稅與贈與稅：美國人與非美國人的差別
了解了美國遺產稅和贈與稅的基本概念後，接下來最關鍵的環節就是區分「美國人」與「非美國人」在這兩項稅務上的巨大差異：
遺產稅資產範圍差別
美國稅法對美國人和非美國人的遺產稅徵稅範圍有非常大的差異！對於美國人而言，全球範圍內的資產，無論位於何處，都可能被納入美國遺產稅的課稅範圍。
即是美國人無論資產在美國境內還是境外，都需要納入遺產稅計算範圍。
但對於非美國人來說，美國遺產稅通常只針對其在「美國境內的實體資產進行課稅」！這類資產包括在不動產（如房產、土地）、位於美國的實體企業股份等等，但只要是境外資產，就不再稅務計算範圍內。
外國人在美國遺產稅免稅額差很多
雖然稅務計算有差，但是相對的免稅額也差距非常大！2025年聯邦遺產稅終身免稅額將調整為每人 $13,990,000 美元。
非美國人則僅有 $60,000 美元的免稅額度，這代表即使以非美國人的身份，在美國境內的資產價值不高，也很有可能觸及遺產稅的繳稅門檻。
美國人與非美國人遺產稅率有差別
美國遺產稅的稅率雖然皆採累進稅率，最高可達40%。但在實際運用上，由於非美國人的免稅額度很低，這使得他們更容易達到高稅率級距。
即使兩者的稅率結構可能相同，但因為免稅額的巨大差異，非美國人實際課遺產稅比例往往會比美國人高出許多。
贈與稅資產範圍差別
與遺產稅類似，美國贈與稅對美國人與非美國人的資產範圍也有區別。對於美國公民和稅務居民，他們全球範圍內的贈與行為都受到美國贈與稅的規範。無論是贈與境內還是境外的資產，都可能需要申報並計算是否需繳納贈與稅。
贈與稅免稅額差別（年度與終身）
2025 最新美國人與非美國人的年度贈與免稅額同樣是 $18,000 美元，不同的是非美國人僅限於贈與美國境內的有形資產。
終身免稅額的部分就不同了！根據眾議院最新公布 2025 年美國人終生免稅額享有 $13,990,000 美元，但非美國人並沒有享有這個權利。
意思就是非美國人只要贈與美國境內資產超過年度免稅額，就必須繳納贈與稅。
美國人（含綠卡持有人） vs 非美國人對比表
| 特性 | 美國人 (公民/綠卡持有人) | 非美國人 (非稅務居民) |
| 遺產稅課稅範圍 | 全球資產 | 美國境內實體資產 |
| 遺產稅免稅額 | USD $13,990,000 | USD $60,000 (固定) |
| 遺產稅稅率 | 累進稅率，最高可達40% | 累進稅率，最高可達40% |
| 贈與稅課稅範圍 | 全球資產 | 美國境內的實體資產 |
| 贈與稅年度免稅額 | USD $18,000 | USD $18,000 |
| 贈與稅終身免稅額 | USD $13,990,000 | 無終身免稅額 |
雖然美國人遺產稅是全球課稅而且稅率為40%，但由於遺產稅免稅額高，在實務上反而比非美國人更具優勢，而不少美國富豪亦會透過其他規劃進行合理避稅。
美國稅法定義的稅務居民定義
前面我們強調了「美國人」與「非美國人」在遺產稅和贈與稅上的巨大差異。那麼，在美國稅法中，究竟如何界定一個人是不是「美國人」呢？
這裡的「美國人」並非單純指持有美國國籍，而是涉及到美國稅務居民的身份認定。這對您的稅務規劃非常重要，因為它決定了您是否需要按全球資產納稅。
誰屬於稅務居民？（美國公民、綠卡持有者、符合實質居住測試者）
根據美國稅法，被認定為美國稅務居民主要有三種情況：
- 美國公民 (U.S. Citizen)： 擁有美國國籍
- 綠卡持有人 (Lawful Permanent Resident / Green Card Holder)： 持有美國綠卡
- 符合實質居住測試者 (Substantial Presence Test)：如果外國人在美國境內停留的時間達到特定天數，即使沒有美國國籍或綠卡，也會被視為美國稅務居民。
實質居住測試/居留測試（Substantial Presence Test）的標準
實質居住的判定標準有兩個，兩項條件需要同時滿足，其中一個比較簡單：該年在美國住滿 31 天就好。
另一個比較複雜，以三年的天數作為總和計算，以 2021-2023 年為例子，計算公式為
2023 年居住天數+( 2022 年 居住天數*1/3)+( 2021 年居住天數*1/6) ≧ 183
如果連續 3 年都在美國住了 120 天，套用公式後 120 + 40 + 20 = 180 天，這樣根據 2023 年實質居住測試，不足 183 天不會被認定為稅務居民。
如何判斷是否屬於稅務居民
判斷自己是否屬於美國稅務居民需要綜合考量上述情況，包括是否有美國國籍、是否持有綠卡、是否通過實質居住測試，若達到以上任何一個條件，就屬於美國稅務居民。
一旦被認定為美國稅務居民，您的全球資產和收入都將納入美國稅務管轄，這包括遺產稅和贈與稅的適用範圍和免稅額度都將適用「美國人」的標準。
對於頻繁往來美國的人，要特別留意停留天數，並進行適當的稅務規劃是很重要的！
如何進行遺產規劃？
生前贈與與分批轉移
生前贈與是許多人會採用的方式，由於美國贈與稅設有年度免稅額，您可以每年在不需繳稅的情況下，贈與給指定受贈人。
如果資產金額較大，可以在數年間分批進行贈與，將資產慢慢轉移給繼承人，以此有效利用每年的免稅額度，降低未來徵遺產稅的總額。
此外，配偶之間的贈與是「無限量贈與免稅額」，實務上有效搭配也可以作為資產配置的策略之一。
信託與公司架構運用
針對有較大量資產需要處理的時候，信託和公司架構是常用的資產規劃工具：
信託 (Trust)
指定繼承受益人，並將錢交由專業法務機構來保管並成立信託，逝世後將依照選擇的類型繼承給受益人。
透過設立信託，您可以將資產合法地轉移給信託持有，並指定受益人。根據信託的類型，信託內的資產可能不再屬於您的個人名下，從而避免納入遺產稅的課稅範圍。
信託也能在您過世後，依照您的意願逐步分配資產，避免一次性的大筆財富轉移，提供更好的資產保護與管理。
公司架構 (Corporate Structure)
透過設立美國境內或境外的公司來持有資產
這也是一種常見的規劃方式，尤其對於非美國人，透過特定類型的公司來持有美國資產，有機會在一定程度上規避美國遺產稅，因為某些無形資產在非美國人手中是不受遺產稅範圍管轄的，但操作非常複雜，需要找專業建議與協助。
保險與其他合法節稅工具
除了上述方法，人壽保險 (Life Insurance) 等保險產品或其他金融工具，在符合美國稅法規範的前提下，也能在遺產規劃中達到延稅或節稅的效果。
海外資產需留意申報與雙重課稅
對於擁有海外資產的稅務居民來說，遺產規劃更需要特別小心！因為美國政府是少數對全球資產徵稅的國家之一，代表您的海外資產也在美國遺產稅的計算範圍裡。
同時，如果您的海外資產所在地也徵收遺產稅，就可能面臨「雙重課稅」的問題。雖然美國與一些國家簽訂了稅收協定，主要是避免或減輕雙重課稅，請務必先確認資產所在的國家是否有和美國簽訂協議。
在規劃海外資產時，務必確認資產所在國家的稅法規定，並了解是否有稅收協定可以運用，必要時可利用海外稅收抵免來降低雙重課稅的負擔。
常見問題
非美國人的海外資產 遺產稅要課稅嗎？
不用！對於「非美國人」來說，美國遺產稅的課稅範圍主要是針對在美國境內的實體資產。
這表示，如果「非美國人」過世時，所有的資產都在美國境外（例如在台灣的房產、銀行存款、股票等），那麼這些海外資產通常不需要向美國繳納遺產稅。
美國人繼承台灣遺產要繳稅嗎？
繼承時不需繳美國遺產稅，但這筆資產未來會被納入繼承者的全球遺產，可能在其過世時被課稅。另一方面，由於遺產來自台灣，所以台灣會先對這筆遺產課稅。美國與台灣之間沒有遺產稅協定，但在某些情況下，美國可對已繳的台灣遺產稅給予抵減。建議事前諮詢專業稅務顧問。
遺產3000萬要繳多少稅？
若逝者是美國人或稅務居民，以 2025 年聯邦遺產稅免稅額 $13,990,000 計算，超過的 $16,010,000 將適用最高 40% 的稅率，約需繳納 約 $6,349,800 美元的遺產稅。這是針對美國稅務居民在未使用節稅工具前的估算金額，實際稅額可能因債務、扣除額或州稅而有所不同。
若為非美國人且資產皆位於美國，因免稅額僅 $60,000，可能需繳納超過 $1,100 萬美元的稅金，情況更不利。
建議事前諮詢專業稅務顧問或參考美國國稅局（IRS）了解更詳盡資料。
持有綠卡但資產都是海外資產 遺產稅怎麼算？
只要持有美國綠卡，即便資產全部在海外，也會被視為美國稅務居民，全球資產都會納入遺產稅課稅範圍。這常是被忽略但潛在稅務風險很高的情況，建議可以向專業稅務顧問或會計師進行了解。
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