CRS共同申報準則是什麼？台灣有加入CRS嗎？高資產人士應對CRS與CARF的5個策略

by 誠安總編輯

2026 , 07/27

移民資訊

CRS 由 OECD 主導，全球逾 120 個管轄區透過金融機構自動交換跨境帳戶資訊；台灣雖非締約國，仍與日、澳、英交換資料，2026 年 CARF 更將加密資產納入申報。

本文重點整理

CRS 由 OECD 主導，全球逾 120 個管轄區參與
台灣非 CRS 締約國，但已導入類 CRS 雙邊申報機制
CFC 制度下海外所得匯回台灣前須先申報
2026 年 CARF 上路，加密資產納入跨境申報範圍
妥善規劃稅務居民身分是合法因應 CRS 的關鍵

共同申報準則（CRS）是什麼？

CRS（共同申報準則）是 OECD 於 2014 年提出的跨政府金融帳戶資訊自動交換標準，透過各國稅務機關間的資料交換，讓海外資產透明化，用以打擊跨境逃稅與洗錢。

CRS的由來

共同申報準則（Common Reporting Standard，簡稱 CRS）的誕生與 2008 年全球金融海嘯有關，是各國政府為了打擊跨國逃稅與洗錢所制定的準則。

當時許多高資產人士為了逃稅，利用境外帳戶、空殼公司將財產藏於海外，特別是 2013 年爆發的「瑞士匯豐逃稅名單」、「巴拿馬文件」等事件，更加劇了國際社會對資產隱匿問題的關注。

OECD發佈的《金融帳戶涉稅信息自動交換標準》

為遏止跨國逃稅，經濟合作與發展組織（OECD）在 2014 年 7 月發佈了一套跨國資訊共享協定：《金融帳戶涉稅信息自動交換標準》（Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters），簡稱 CRS，即是我們經常說的共同申報準則。

CRS 要求各國金融機構主動申報客戶的帳戶資訊，並透過政府間自動交換資料，以強化稅收公平與金融透明度。

CRS 實施目的

CRS 的出發點是讓資產透明化，以實現稅務公平，其核心目的如下：

填補稅務漏洞：有效打擊海外逃漏稅行為
打擊洗錢與資助恐怖主義：維護全球金融秩序與穩定
維護稅收公平：實現財富分配的正義

CRS 是稅務全球化最具代表性的里程碑，透過稅務用途資訊交換，讓各國政府能更有效掌握稅務居民的海外資產與帳戶情況。

全球兩大反避稅機制比較：CRS vs FATCA

在全球反避稅浪潮中，CRS 和 FATCA 都是最具代表性的兩大資訊交換法案，以下表格比較兩種稅收制度的差異：

項目	CRS	FATCA
推動組織	OECD	美國政府
實施時間	2017 年各國陸續實施	2014 年強制實施
適用對象	多國稅務居民	美國納稅人
適用國家	有實施 CRS 的國家	簽署「FATCA IGA」協議的國家
通報機制	各國金融機構報給本國稅局，各國政府再互相交換	協議國的金融機構直接向美國國稅局（IRS）通報

CRS 具備「全球性」特點，通報對象涵蓋範圍更廣；FATCA 則專注於「美國納稅人」，包含美國公民與綠卡持有者。若您同時具備美國稅籍與其他海外資產，資產可能同時被兩套制度重疊通報，透明度更高。

您符合CRS通報對象嗎？5題快速自我檢查

不確定自己的帳戶是否受CRS影響？以下5個問題，幫助您快速自我評估，詳細判斷範圍請見下文說明。

只要以下任一題答案為「是」，您的帳戶資訊就很可能已被列入CRS申報範圍：

您是否為某一國家的稅務居民，同時在其他國家／地區持有金融帳戶？
開戶時是否曾被要求填寫「CRS自我證明表」或稅籍聲明？
開戶資料中是否留有海外地址、海外電話，或有經常性跨境匯款紀錄？
您是否透過公司、信託或家人名義，實質持有或控制海外資產？
您名下是否有具現金價值的海外保單、境外基金或證券帳戶？

若上述任一項符合，建議接著閱讀「CRS 金融帳戶資訊交換範圍」了解實際會被交換哪些資訊，並參考文末的因應策略規劃方向。

CRS是如何執行的？

CRS 由金融機構主動識別客戶的稅務居民身分，只要帳戶出現海外關聯指標，就會自動列入資訊交換名單，全程無需帳戶持有人同意或另行通知。

哪些國家已經加入CRS？

截至目前，全球已有超過 120 個司法管轄區參與 CRS，並建立超過 5,400 個雙邊資訊交換關係，涵蓋英國、澳洲、日本、香港、新加坡等主要經濟體與金融中心〔實際最新統計以 OECD 官方公布為準〕。若想查詢最新國家名單，可至 OECD 公布的 CRS 參與司法管轄區列表確認。

CRS稅務執行過程

CRS 的運作流程把金融機構、當地稅務機關與帳戶持有人三方串聯起來。

當您在金融機構開立帳戶時，銀行或保險公司會要求填寫自我聲明，以此判定您的稅務居民身份。CRS 不僅針對新開帳戶，舊帳戶同樣會被納入審查範圍，且多數國家已對既有帳戶進行回溯性審查。

金融機構會檢查帳戶資料中是否出現與其他國家相關的資訊，例如外國地址、電話、經常性跨境交易紀錄等。只要出現一項可疑指標，帳戶便可能被判定為「非本地稅務居民」，並列入 CRS 資訊交換名單中。

此資訊交換過程為全自動化，由國與國之間直接完成，帳戶持有人並不會被主動通知，也無從選擇是否配合。擇是否配合。

CRS金融帳戶資訊交換範圍

CRS 的申報範圍涵蓋多種帳戶類型與金融產品：

銀行與存款帳戶
投資帳戶（證券、基金、交易帳戶）
現金價值保單與年金（如投資型保險）
信託或公司名下帳戶的「實益擁有人」資訊
多幣別帳戶或共同持有帳戶

即使帳戶是以企業、家族成員或第三方名義持有，只要您具備「控制權」或「實益擁有權」，相關資訊仍會被納入 CRS 的資料交換範圍。需要注意的是，CRS 不設資產金額門檻，只要帳戶符合通報條件，不論餘額大小，皆會進入通報名單。

不屬於CRS範圍的資訊

雖然 CRS 覆蓋廣泛，但部分金融資訊仍被排除在外：

本國稅務居民在本地持有的帳戶（如台灣人持有台灣帳戶）
小額個人帳戶（餘額低於 100 萬新台幣）且無異常交易紀錄。
強制性社會保險計劃（如勞退、公務員退休基金等）
專為慈善用途設立的基金會帳戶

這些排除條件會因各國實施細節而有所不同，實際排除項目與豁免資格以官方最新規定為準，建議諮詢專業稅務顧問確認。

台灣有加入CRS嗎？CRS台灣實施情況

台灣雖非 CRS 締約國，但自 2019 年起已透過雙邊協議建立類 CRS 申報機制，與日本、澳大利亞、英國等國交換帳戶資訊。

台灣雖非經濟合作暨發展組織（OECD）成員，也未正式簽署 CRS 多邊架構，但自 2019 年起已逐步導入類 CRS 制度，並於 2020 年起由金融機構依據《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》進行盡職審查與帳戶申報作業。

目前是透過雙邊協議進行帳戶資訊交換，台灣財政部公告的 CRS 自動交換對象包含日本、澳大利亞、英國〔實際交換對象名單請以財政部最新公告為準〕，實質參與部分 CRS 實施內容。

財政部與國稅局也自 2022 年起開始對金融機構的 CRS 執行情況進行年度查核與審查。

隨著全球稅務透明化趨勢發展，即便台灣尚非 CRS 簽署國，國內高資產人士與投資人仍應提早進行資產與稅務配置規劃，以因應可能的資訊交換與稅務風險。

OBU管理辦法（台版肥咖）

台台灣 CRS 制度常被稱為「台版肥咖條款」，過去不少高資產人士透過在本國境內設立國際金融業務分行（OBU）帳戶，進行跨境資金調度與資產配置。

由於 OBU 具備「境內開戶、境外認定」的特性，曾被用來規避資訊通報與稅務申報義務，但隨著 CRS 實施與全球反避稅壓力升高，OBU 帳戶也被納入通報範圍。

金融機構對 OBU 的稅籍審查標準日益嚴格，開戶者須聲明稅務居民國並提供相關證明。若 OBU 帳戶的實際資金來源、控制權與稅務居民為台灣人士，其資訊仍會被視為 CRS 申報範圍的一部分，並進入台灣財政部與他國交換的資訊流中。

CFC之下，海外所得該如何申報？

從 2023 年起，台灣正式開始執行 CFC（Controlled Foreign Corporation）制度，針對在低稅負國家的海外所得，需在匯回台灣前先行申報，無法再以「還未匯回台灣就不課稅」的理由降低稅賦。

在 CFC 制度下，仍存在幾種合法的節稅做法：

個人成為非稅務居民
個人直接持股公司非設於低稅區
CFC 公司於當地有實質營運
個人、配偶及二親等內親屬直接持有 CFC 公司股份未達 10%

誠安提醒您：CFC 個人小額豁免門檻、海外所得課稅級距等具體數字，屬於可能隨年度調整的財稅法規細節〔此處數字需依財政部最新公告核實〕，實際適用情況務必諮詢專業稅務或會計師確認，本文僅提供概念性說明，不構成個別稅務建議。

若境外公司已在當地繳稅，台灣稅法允許境外稅額扣抵，可避免雙重課稅。重點不在於「完全避稅」，而是在制度框架內規劃結構與盈餘分配，讓納稅義務最小化並符合合規要求。

客戶最常見的誤解，是因為銀行沒有主動通知，就以為自己的 OBU 帳戶不受 CFC 申報義務規範。實際上，CFC 制度看的是個人對海外公司的持股與控制關係，只要達到申報門檻，即使銀行未通知、資金未匯回台灣，仍須自行申報，不能以「沒收到通知」作為未申報的理由。

CRS 之後呢？2026 年 CARF 加密資產申報框架上路

CRS 管的是傳統銀行、證券帳戶；CARF 補的正是 CRS 管不到的加密資產。2026 年 1 月 1 日起，全球已有多個司法管轄區的加密貨幣交易所開始蒐集用戶交易資料，這是繼 CRS 之後，跨境稅務資訊透明化的下一步。

CARF 是什麼？

CARF（Crypto-Asset Reporting Framework，加密資產申報框架）由 OECD 於 2022 年通過，是 CRS 概念延伸到加密貨幣領域的國際標準，適用對象涵蓋比特幣、以太幣等主流加密貨幣、多數穩定幣，以及部分 NFT 與代幣化實體資產。

CARF 上路時間表

2026 年 1 月 1 日：首批適用司法管轄區的加密貨幣交易所（OECD 稱為 RCASP，Reporting Crypto-Asset Service Provider）開始正式蒐集用戶與交易資料
2027 年起：RCASP 陸續向所在國稅局進行首次申報，實際截止日依各國立法時程而異

截至 OECD 公布的最新清單，已有約 76 個司法管轄區承諾加入 CARF〔實際數字與名單請以 OECD 官方最新公告為準〕。

對台灣高資產人士的影響

台灣目前尚未正式加入 CARF 多邊架構，但常用的海外加密貨幣交易所多數註冊於已承諾 CARF 的司法管轄區，這代表：

若您在海外交易所持有加密資產，交易所所在地未來可能將您的交易與帳戶資訊，透過 CARF 機制交換給您的稅務居民國
此機制與 CRS 邏輯相同：資訊交換為自動化流程，帳戶持有人不會被單獨徵詢同意

誠安提醒您：CARF 為新上路制度，各國實施時程與細節仍在演進中，加密資產的申報義務認定也可能因交易所註冊地、資產類型而異。建議提早盤點海外加密資產部位，並諮詢專業稅務顧問評估申報與規劃方向，本文不提供個別稅務建議。

CRS 其他國家的實施分享

香港CRS執行情況

香港自 2017 年起正式實施 CRS，根據香港稅務局的自動交換財務帳戶資料規定，所有本地銀行、投資機構與保險公司都必須識別非本地稅務居民，並申報其帳戶資訊給香港稅務局，再由稅局向合作國家進行交換。

高資產客戶的帳戶可能適用額外審查標準，連信託、保單、公司帳戶等間接持有方式也會納入申報範圍，在香港開戶前建議務必釐清自己的稅務身份與資產結構，避免誤報或漏報產生後續問題。

新加坡CRS執行情況

新加坡於 2018 年起開始實施 CRS，所有新開帳戶皆需提交「稅籍自我聲明」，對新開帳戶與既有帳戶進行稅籍審查，且對高資產客戶的帳戶審查特別嚴格。

多數新加坡銀行對「稅制不清晰或政局不穩國家稅籍」「非實施CRS國家稅籍」「美國稅籍人士」等類型的帳戶申請較為保守，甚至可能要求關閉帳戶，主要原因與 FATCA 通報成本有關。

中國CRS執行情況

中國於 2018 年起全面落實《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法》，強制境內所有金融機構辨識、申報非中國稅務居民的金融帳戶資訊，並對跨境交易帳戶有額外的外匯監控機制。

值得留意的是，雖然台灣也有實施類 CRS 制度，但中國目前並未與台灣交換金融帳戶資訊，這代表中國境內帳戶即便持有人是台灣稅務居民，目前也尚未會被主動通報給台灣財政部。但這不代表可以放鬆警惕，資金異常或外匯進出交易，仍可能觸發中國境內的額外稅務或資金查核。。

高淨值人士在 CRS／CARF 下的稅務應對策略

CRS 資訊交換一旦觸發即自動執行、無法拒絕，高資產人士能做的是提前盤點海外資產結構、釐清稅務居民身分，在合法框架內規劃因應方向。

CRS避無可避，提前規劃才是上策

如前述，CRS 資訊交換一旦觸發即自動執行、無法拒絕或延後。與其設法規避，更務實的做法是提前盤點資產結構，管理可預期的資訊揭露風險。

梳理海外資產結構，掌握申報風險

如前述，只要具備實益擁有權，無論以公司、信託或保單名義持有資產，皆會被納入通報範圍。建議定期盤點名下（含間接持有）的海外帳戶與金融產品，確認哪些結構會觸發申報、哪些細節容易被忽略。

了解稅收居民身份，決定資訊是否被交換

如果您同時擁有多重稅籍或雙重居住地，需先了解哪一國有優先認定權，以及該國是否參與 CRS。判定稅務居民的依據通常包括：居住時間、家庭關聯、經濟活動、永久住所、報稅紀錄等，每個國家標準略有不同。

若同時符合多國標準，帳戶資訊便可能同時被多國政府取得，大幅增加稅務複雜度。

成為低稅率國家的稅務居民，掌握主動權

CRS 是針對「稅籍地」來判斷要通報給哪個國家，因此對有跨國生活安排或資產規劃需求的人來說，選擇合適的稅務居住地，是一種主導稅務策略的方法。以下用簡單的情境舉例：

陳先生持有 A、B 兩國的稅務居民身份，他想在 C 國開設一個金融帳戶，A 國為高稅收國家；B 國為低稅收國家，而 A、B、C 三國皆有實施 CRS。

若陳先生以 A 國稅務居民身份在 C 國開戶，C 國銀行會將資料通報給 C 國稅務機構，再交換給 A 國稅務機構。A 國作為高稅收國家，收到資訊後，可能依其本國稅法對陳先生的海外收入進行課稅。

若陳先生以 B 國稅務居民身份在 C 國開戶，資訊同樣會被交換給 B 國稅務機構。若 B 國為低稅或免稅國家，該帳戶資訊被通報後，可能不會產生實質課稅負擔，或僅課徵極低稅負。

同一筆資產，因稅務居民身分不同，最終申報結果可能天差地遠——這正是稅籍規劃的價值所在。

誠安獨家觀點：過去不少客戶單靠設立 OBU 帳戶或境外公司作資金調度，較少考量帳戶本身是否具備申報豁免資格。隨 CRS 與 CARF 的資訊交換範圍持續擴大，我們現在會建議客戶從兩個方向調整：一是讓境外公司具備實質的海外營運與管理，符合 CFC 豁免要件，而非僅是紙上公司；二是視個人情況評估是否調整稅務居民身份，從根本降低申報衝擊。